歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）是歐盟綠色協(xié)議（“Green Deal”）下碳價改革中的一種措施。雖然歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制提案經(jīng)過歐盟委員會、歐盟理事會和歐洲議會的投票表決，沒有形成最終法律文本，但是我國應(yīng)加快深入研究歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的行動計劃、法律性質(zhì)，以及該機(jī)制對我國企業(yè)和對外貿(mào)易的潛在影響，盡早做好應(yīng)對方案。
一、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制主要內(nèi)容
（一）實施時間
根據(jù)歐盟委員會發(fā)布的《關(guān)于建立碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的歐洲議會和理事會條例的提案》，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制分三個階段實施：過渡階段、第二階段和第三階段。在過渡階段，進(jìn)口商在2023-2025年無需承擔(dān)碳費用，但是需要向歐盟提供進(jìn)口商品的碳排放量報告。在第二階段，自2026年開始，進(jìn)口商需申報進(jìn)口商品的數(shù)量及其碳排放量，并根據(jù)進(jìn)口商品的碳排放量向指定機(jī)構(gòu)購買相應(yīng)的“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制證書”。如果歐盟境外出口商能夠證明其商品已在第三國支付相關(guān)的碳排放費用，進(jìn)口商可以從碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制中扣減相應(yīng)成本。在第三階段，即2036年之后，歐盟碳排放權(quán)交易系統(tǒng)（EU ETS）的免費配額被全面取消。屆時歐盟內(nèi)部對碳排放配額的需求進(jìn)一步加大，進(jìn)而拉高碳排放權(quán)交易體系的碳價和“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制證書”的價格。
（二）適用范圍
歐盟委員會和歐盟理事會主張歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的適用行業(yè)首先覆蓋水泥、化肥、鋼鐵、鋁業(yè)。前述四個行業(yè)均強調(diào)對二氧化碳的規(guī)制，但在化肥行業(yè)和鋁業(yè)還分別涉及一氧化二氮（笑氣）以及全氟化碳的調(diào)整。而歐洲議會在前述基礎(chǔ)上，主張?zhí)歼吘痴{(diào)節(jié)機(jī)制的調(diào)整范圍還應(yīng)包括有機(jī)化學(xué)、塑料、氫和氨，以及間接排放。
（三）機(jī)制方案
歐盟委員會對于碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的提案在不斷變化。其最初于2020年發(fā)布的《關(guān)于歐盟綠色新政（碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制）公開征求意見》規(guī)定歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制有四種方案：（1）進(jìn)口稅（也稱碳邊界稅carbon border tax）；（2）進(jìn)口商被納入現(xiàn)有的碳排放權(quán)交易系統(tǒng)；（3）針對進(jìn)口商建立碳排放權(quán)交易系統(tǒng)之外的一種機(jī)制；（4）碳消費稅，即根據(jù)歐盟某類產(chǎn)品的平均碳強度，對進(jìn)口商品征收一種新的消費稅。
但是歐盟委員會最終提交的關(guān)于建立碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的方案有六種：（1）由進(jìn)口商根據(jù)歐盟碳價或產(chǎn)品的默認(rèn)碳強度對進(jìn)口商品支付碳稅（carbon tax）；（2）參考?xì)W盟碳排放權(quán)交易系統(tǒng)，由進(jìn)口商以進(jìn)口商品的溫室氣體排放強度所對應(yīng)的價格購買碳邊境調(diào)節(jié)證書；（3）類似方案二，但是碳費（carbon price）依據(jù)是基于第三國產(chǎn)品的實際碳排放量，而非基于歐盟生產(chǎn)者平均值的默認(rèn)值；（4）在方案三的基礎(chǔ)上，要求進(jìn)口商提交碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制證書。同時，免費配額從 2026 年開始以每年10個百分點遞減；（5）是方案三的變異，其實施范圍縱深到價值鏈；（6）對涵蓋歐盟內(nèi)部和進(jìn)口產(chǎn)品消費的碳密集型材料征收消費稅，此外延續(xù)歐盟碳排放權(quán)交易系統(tǒng)下歐盟內(nèi)部產(chǎn)品的自由分配額度。
二、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制對中國的影響
（一）消極影響
第一，增加我國對外貿(mào)易成本和削弱產(chǎn)業(yè)競爭力。歐盟對我國出口產(chǎn)品征收稅費，必然增加我國高碳行業(yè)產(chǎn)品的碳成本，我國企業(yè)出口競爭力和利潤空間將被大大壓縮。此外，我國碳排放權(quán)交易市場覆蓋的行業(yè)有限，該機(jī)制的正式實施可能使得高碳排放行業(yè)受到?jīng)_擊。第二，有損氣候變化應(yīng)對多邊機(jī)制運作。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制是一種單邊措施，違反國際公約下氣候變化多邊治理機(jī)制的共識。
（二）積極影響
第一，為企業(yè)提升碳管理能力提供契機(jī)�；谔歼吘痴{(diào)節(jié)機(jī)制征收碳關(guān)稅會引起投資流向的變化，從而促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)工藝和使用清潔能源。第二，促進(jìn)全國碳排放權(quán)交易市場完善。碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制一定程度上加快倒逼我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)，直接刺激企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，走向綠色低碳發(fā)展。
三、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的法律性質(zhì)
碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制不是針對第三國生產(chǎn)商直接征收額外的關(guān)稅，而是要求進(jìn)口商購買碳邊境調(diào)節(jié)證書，故歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的法律性質(zhì)是“邊境調(diào)節(jié)稅”。理論上，邊境調(diào)節(jié)稅包括進(jìn)口和出口兩個環(huán)節(jié)。在出口環(huán)節(jié)，出口國對出口產(chǎn)品進(jìn)行全部或部分的退稅；在進(jìn)口環(huán)節(jié)，進(jìn)口國對進(jìn)口產(chǎn)品參照境內(nèi)同類產(chǎn)品征收部分或全部稅收。雖然歐洲理事會提議將歐盟出口產(chǎn)品的退稅問題進(jìn)行擱置，但不影響碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制作為邊境調(diào)節(jié)稅的性質(zhì)認(rèn)定。
四、中國應(yīng)對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的對策
（一）國際層面：堅持氣候變化應(yīng)對多邊治理機(jī)制
第一，堅持“共同但有區(qū)別責(zé)任原則”立場。碳邊境調(diào)節(jié)措施雖然存在適用《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》（General Agreement on Tariffs and Trade,GATT）基于保護(hù)可用竭的自然資源條款的可能，但是其本質(zhì)還是歐盟對氣候變化政策寬松國家征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的單邊措施。我國應(yīng)該重申“共同但有區(qū)別責(zé)任原則”，在滿足我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，加快我國氣候變化應(yīng)對和溫室氣體減排。
第二，推動中歐氣候變化溝通與合作。歐盟委員會保留了碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的具體設(shè)計空間。在該機(jī)制最終法律文本出臺之前，我國應(yīng)結(jié)合歐盟各機(jī)構(gòu)的意見，密切關(guān)注不同國家、國際貿(mào)易和環(huán)保組織的反應(yīng)，動態(tài)調(diào)整我國對該機(jī)制的態(tài)度和應(yīng)對方案。
（二）國內(nèi)層面：推進(jìn)降碳減排以實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)
第一，完善我國碳排放權(quán)交易體系。首先，拓寬碳交易行業(yè)覆蓋范圍，逐步覆蓋全行業(yè)的碳排放總量控制。其次，豐富全國碳市場交易種類，完善碳抵消機(jī)制以獲得稅費的減免優(yōu)惠。同時，盡快與國際相關(guān)方一起推動全球碳定價機(jī)制建設(shè)。
第二，推動我國碳稅制度建設(shè)。碳稅和碳排放權(quán)交易體系協(xié)同促進(jìn)溫室氣體減排，前者適用于重點減排行業(yè)和企業(yè)，而后者適用于排放量較小、分布不集中的行業(yè)。碳稅制度的具體建構(gòu)存在兩種設(shè)計路徑：其一，將現(xiàn)有的資源稅、消費稅等改為碳稅，以燃料為依據(jù)，在現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)上增加碳稅稅目；其二，將碳稅作為獨立的稅種，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中溫室氣體的實際排放量進(jìn)行征收。
第三，加快構(gòu)建我國碳標(biāo)簽認(rèn)證體系。碳標(biāo)簽認(rèn)證體系的建設(shè)需要確定我國碳標(biāo)簽制度的產(chǎn)品范圍、類別和名錄，結(jié)合歐盟或其他地區(qū)關(guān)于產(chǎn)品的低碳減排技術(shù)要求，對于出口產(chǎn)品實行專門的低碳減排檢測，在符合低碳減排技術(shù)的基礎(chǔ)上，授權(quán)部門、機(jī)構(gòu)或組織對生產(chǎn)商的碳標(biāo)簽申請進(jìn)行核準(zhǔn)和認(rèn)證。
作者：區(qū)樹添 蘇州大學(xué)王健法學(xué)院講師
本文為中國法學(xué)會2022年度部級法學(xué)研究課題“歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的中國應(yīng)對研究”（課題編號CLS（2022）C57）的階段性成果。